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    2019年会计师职称考试《中级会计实务》测试模拟题五
    来源:尼克斯vs奇才直播 2019/7/29 16:38:00 【字体:放大正常缩小】【打印页面

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     会计职称模拟试题初级会计师模拟试题

      网校收集整理了《中级会计实务》模拟试题以帮助考生练习,更多考试资讯及课程培训可登陆网校会计职称频道或直接咨询网校在线客服!

      五、综合题
      (1)1月31日,向甲公司销售100台A机器设备,单位销售价格为40万元,单位销售成本为30万元,未计提存货跌价准备;设备已发出,款项尚未收到。合同约定,甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日,南云公司根据以往经验,估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日,收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库,89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务,实际发生销售退回时可以冲回增值税额。
      (2)3月25日,向乙公司销售一批B机器设备,销售价格为3000万元,销售成本为2800万元,未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出,款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。4月10日,收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。
      (3)6月30日,在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票,相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入,初始取得成本为35万元,作为交易性金融资产核算;已确认相关公允价值变动收益8万元。
      (4)9月30日,采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定,该批机器设备销售价格为580万元;丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税额),剩余款项应与11月30日支付,并由南云公司发出C机器设备。9月30日,收到丁公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日,发出该批机器设备,收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元,已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。
      (5)11月30日,向戊公司一项无形资产,相关款项200万元已收存银行;适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元,已摊销340万元,已计提无形资产减值准备30万元。
      (6)12月1日,向庚公司销售100台D机器设备,销售价格为2400万元;该批机器设备总成本为1800万元,未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出,相关款项已收存银行,同时发生增值税纳税义务。合同约定,南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日,计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。
      要求:
      根据上述资料,逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。
      (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称:答案中的金额单位用万元表示)
      参考答案:
      事项一:
      2010年1月31日
      借:应收账款4680
      贷:主营业务收入4000
      应交税费——应交增值税(销项税)680
      借:主营业务成本3000
      贷:库存商品3000
      借:主营业务收入400
      贷:主营业务成本300
      预计负债100
      2010年6月30日
      借:库存商品330
      应交税费——应交增值税74.8(440×17%)
      主营业务收入40
      预计负债100
      贷:主营业务成本30
      应收账款514.8(440×1.17)
      借:银行存款4165.2(89×40×1.17)
      贷:应收账款4165.2
      事项二:
      2010年3月25日
      借:应收账款3510
      贷:主营业务收入3000
      应交税费——应交增值税(销项税)510
      借:主营业务成本2800
      贷:库存商品2800
      2010年4月10日
      借:银行存款3480
      财务费用30(3000×1%)
      贷:应收账款3510(3000×1.17)
      事项三:
      2010年6月30日
      借:银行存款50
      公允价值变动损益8
      贷:交易性金融资产——成本35
      ——公允价值变动8
      投资收益15
      事项四:
      2010年9月30日
      借:银行存款290
      贷:预收账款290
      2010年11月30日
      借:银行存款388.6
      预收账款290
      贷:主营业务收入580
      应交税费——应交增值税(销项税)98.6
      借:主营业务成本570
      存货跌价准备30
      贷:库存商品600
      事项五:
      2010年11月30日
      借:银行存款200
      累计摊销340
      无形资产减值准备30
      贷:无形资产500
      应交税费——应交营业税10(200×5%)
      营业外收入60
      事项六:
      2010年12月1日
      借:银行存款2808(2400×1.17)
      贷:其他应付款2400
      应交税费——应交增值税(销项税额)408
      2010年12月31日
      借:财务费用20[(2500-2400)÷5]
      贷:其他应付款20

      内容来源于网络,仅供考生参考,请以教材及老师课堂讲解为准。

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